Taxe carbone aux frontieres : le MACF entre en vigueur

Le 1er janvier 2026, l'Union europeenne a franchi un cap historique dans sa politique climatique. Le Mecanisme d'Ajustement Carbone aux Frontieres — MACF en francais, CBAM en anglais (Carbon Border Adjustment Mechanism) — est entre dans sa phase definitive. Desormais, importer de l'acier, du ciment, de l'aluminium, des engrais, de l'electricite ou de l'hydrogene dans l'UE a un prix carbone. Ce dispositif inédit pourrait redistribuer les cartes du commerce international et couter plus de 12 milliards d'euros aux importateurs.

Le MACF est un instrument reglementaire europeen defini par le reglement (UE) 2023/956 du Parlement europeen et du Conseil, adopte le 10 mai 2023. Son objectif : soumettre les produits importes dans le territoire douanier de l'Union europeenne a une tarification du carbone equivalente a celle que paient les industriels europeens.

Jusqu'ici, les entreprises europeennes soumises au systeme d'echange de quotas d'emission (EU ETS, ou SEQE en francais) devaient acheter des quotas pour chaque tonne de CO2 emise. Leurs concurrents extra-europeens, eux, pouvaient exporter vers l'UE sans payer cette "taxe" climatique. Resultat : un risque de fuite de carbone — des entreprises europeennes qui delocalisent leur production vers des pays aux normes climatiques moins contraignantes, ou des importations qui remplacent la production locale.

Le MACF corrige ce desequilibre. Il impose aux importateurs d'acheter des certificats MACF, dont le prix est aligne sur celui des quotas du marche carbone europeen. Chaque certificat represente une tonne de CO2 importee.

Le principe des certificats

Depuis le 1er janvier 2026, tout importateur de marchandises soumises au MACF qui depasse un seuil de 50 tonnes par an doit :

1. S'enregistrer aupres de l'autorite nationale competente (en France, la Direction generale des douanes et droits indirects) et obtenir un numero de compte MACF.
2. Declarer les emissions intrinseques associees aux produits importes — c'est-a-dire les emissions de CO2 generees lors de la fabrication du produit dans le pays d'origine.
3. Acheter des certificats MACF via le registre europeen, en proportion des emissions declarees.
4. Restituer les certificats chaque annee, a hauteur des emissions importees.

Le prix des certificats est calcule sur la base du prix moyen trimestriel des quotas vendus aux encheres sur le marche EU ETS. En 2025, ce prix oscillait entre 65 et 100 euros par tonne de CO2 selon les periodes. Les projections pour 2026 situent le prix moyen entre 70 et 100 euros la tonne.

La deduction du prix carbone etranger

Point important : si l'exportateur a deja paye un prix du carbone dans son pays d'origine (taxe carbone nationale, marche d'emission local), l'importateur peut deduire ce montant du nombre de certificats MACF a acheter. Ce mecanisme evite la double taxation et encourage les pays tiers a mettre en place leurs propres politiques de tarification du carbone.

Le MACF cible six categories de produits dont la production est particulierement intensive en carbone :

A noter : la Commission europeenne doit evaluer d'ici 2030 l'opportunite d'etendre le MACF a d'autres produits (produits chimiques organiques, plastiques, verre, ceramiques).

Le deploiement du mecanisme s'est fait en deux temps :

Phase transitoire (octobre 2023 — decembre 2025)

Pendant cette periode, les importateurs devaient uniquement declarer les emissions intrinseques de leurs marchandises, sans obligation financiere. L'objectif : habituer les operateurs aux procedures de declaration, collecter des donnees sur les emissions reelles et permettre aux exportateurs des pays tiers de se preparer.

Phase definitive (a partir du 1er janvier 2026)

Depuis cette date, les obligations financieres s'appliquent. Les importateurs doivent acheter et restituer des certificats MACF. En parallele, les quotas gratuits alloues aux industries europeennes couvertes par le MACF commencent a diminuer progressivement :

En 2034, les quotas gratuits auront completement disparu. Les industriels europeens paieront l'integralite de leur prix carbone via le marche ETS, et les importateurs paieront l'equivalent via les certificats MACF. L'egalite de traitement sera alors totale.

Selon les estimations compilees par plusieurs analystes (Fastmarkets, GMK Center), le cout total des certificats MACF pour les importateurs pourrait depasser 12 milliards d'euros par an a terme, soit environ 15 % de la valeur des importations concernees.

Impact par secteur

• Acier : entre 10 et 100 euros supplementaires par tonne d'acier brut en 2026, pouvant atteindre 100 a 200 euros par tonne en 2034 lorsque les quotas gratuits auront disparu.
• Ciment : le ciment importe, deja marginal en Europe (environ 5 % de la consommation), verra son cout augmenter significativement. Les producteurs europeens, plus proches des marches finaux, pourraient regagner des parts de marche.
• Aluminium : l'impact depend fortement du mix energetique du pays producteur. L'aluminium produit en Norvege (hydroelectricite) sera nettement moins penalise que celui produit en Chine (charbon).

Impact pour les entreprises francaises

Pour les entreprises francaises qui importent des matieres premieres soumises au MACF, le mecanisme represente un cout supplementaire direct. Mais il cree aussi un avantage concurrentiel pour les producteurs europeens qui investissent dans la decarbonation : plus un site de production est sobre en carbone, moins il coute cher dans le nouveau systeme.

Le MACF ne fait pas l'unanimite hors d'Europe.

Les pays les plus exposes

La Chine, la Turquie, la Russie, l'Inde, l'Ukraine et la Coree du Sud figurent parmi les pays les plus touches. La Turquie a exporte en 2023 environ 4,3 milliards d'euros d'acier et 1,2 milliard d'euros de ciment vers l'UE. La Chine, principal exportateur mondial d'acier, pourrait voir ses exportations vers l'UE chuter de 32 % dans un scenario de mise en conformite complete, selon des projections citees par la Banque mondiale.

Les contestations

Plusieurs pays invoquent les regles de l'Organisation mondiale du commerce (OMC) pour contester le dispositif. La Turquie et la Russie considerent le MACF comme une mesure protectionniste deguisee. L'Inde et la Chine, qui n'ont pas de systeme de tarification du carbone equivalent au marche europeen, voient dans le mecanisme une taxe unilaterale sur leurs exportations.

L'UE defend la compatibilite du MACF avec les regles de l'OMC : le mecanisme n'est pas une taxe douaniere mais une mesure environnementale non discriminatoire (les memes emissions sont taxees pour un produit europeen et pour un produit importe). Aucune plainte formelle n'a ete deposee a l'OMC a ce jour, mais les tensions diplomatiques sont reelles.

Un effet d'entrainement

Paradoxalement, le MACF accelere l'adoption de politiques climatiques dans les pays tiers. Le Bresil, la Turquie et le Japon ont introduit ou renforce des systemes de tarification du carbone en 2025. Le Royaume-Uni prevoit son propre mecanisme d'ajustement carbone d'ici 2027. L'Inde et le Vietnam s'y preparent egalement. Pour ces pays, mettre un prix sur le carbone national permet a leurs exportateurs de deduire ce montant des certificats MACF — un incitatif economique puissant.

La fin des fuites de carbone ?

Le MACF s'attaque a l'un des talons d'Achille de la politique climatique europeenne : les fuites de carbone. Depuis la creation du marche EU ETS en 2005, l'industrie europeenne a reduit ses emissions directes. Mais une partie de cette reduction a ete compensee par une hausse des importations de produits carbones fabriques hors d'Europe — un simple deplacement d'emissions, pas une reduction reelle.

En egalisant le prix du carbone entre production domestique et importations, le MACF ferme cette breche. Les industriels europeens n'ont plus d'incitation a delocaliser pour eviter le cout du carbone, et les importateurs sont soumis a un prix equivalent. C'est aussi un levier pour reduire l'empreinte carbone globale de l'industrie europeenne.

Un signal-prix mondial

Au-dela de l'Europe, le MACF s'inscrit dans la dynamique climatique mondiale portee par les negociations de la COP30 et envoie un signal clair : les produits a forte intensite carbone couteront de plus en plus cher a exporter vers l'UE. Les producteurs mondiaux ont un interet direct a investir dans la decarbonation de leurs procedes. C'est une forme de diplomatie climatique par le commerce.

Les limites du dispositif

Le MACF ne couvre pour l'instant que six categories de produits et ne prend pas en compte les emissions indirectes (Scope 3) pour la plupart des secteurs concernes. Les produits transformes complexes (une voiture contenant de l'acier et de l'aluminium, par exemple) ne sont pas encore soumis au mecanisme. L'extension progressive du perimetre est prevue, mais elle dependra des evaluations de la Commission europeenne et du contexte geopolitique.

Qui paie concretement la "taxe carbone" aux frontieres ?

Ce sont les importateurs europeens qui achetent les certificats MACF, pas les exportateurs etrangers. En pratique, le cout sera repercute dans la chaine de valeur : les importateurs le repercutent sur leurs clients, qui le repercutent sur les consommateurs finaux. L'ampleur de cette repercussion depend du secteur et du rapport de force commercial.

Le MACF est-il une taxe ?

Juridiquement, non. L'Union europeenne evite le terme "taxe" et parle de "mecanisme d'ajustement". Les certificats MACF ne sont pas des droits de douane mais des instruments lies au marche carbone europeen. Cette distinction est importante pour la compatibilite avec les regles de l'OMC.

Les PME sont-elles concernees ?

Tout importateur depassant le seuil de 50 tonnes de marchandises MACF par an est concerne, quelle que soit sa taille. En dessous de ce seuil, les obligations ne s'appliquent pas. La plupart des PME importatrices d'acier, de ciment ou d'aluminium depassent ce seuil, mais les tres petites entreprises peuvent en etre exemptees de fait.

Le prix des materiaux va-t-il augmenter en France ?

A court terme (2026), l'impact reste limite : le facteur MACF n'est que de 2,5 % la premiere annee. Les effets se feront sentir progressivement a mesure que les quotas gratuits diminuent. D'ici 2034, l'augmentation pourrait atteindre 100 a 200 euros par tonne d'acier. Pour les consommateurs finaux (construction, automobile, electromenager), l'impact dependra de la capacite des filieres a absorber le surcout.

D'autres pays ont-ils un mecanisme similaire ?

Le Royaume-Uni a annonce un mecanisme equivalent (UK CBAM) prevu pour 2027. Le Canada, l'Australie et les Etats-Unis etudient des dispositifs comparables, mais aucun n'a encore legifere. L'UE est, a ce jour, le seul bloc economique a avoir mis en oeuvre un ajustement carbone aux frontieres.

Le MACF n'est pas une solution miracle contre le changement climatique. Notre bilan environnement 2025 rappelle que les defis restent multiples. Il ne couvre qu'une fraction des emissions importees, il ne s'applique pas aux produits finis complexes, et son efficacite depend de la capacite des douanes europeennes a verifier les declarations d'emissions des producteurs etrangers.

Mais c'est un premier pas sans precedent. Pour la premiere fois, un bloc economique majeur integre le cout environnemental du carbone dans ses echanges commerciaux. Le message est clair : produire propre devient un avantage competitif, pas un handicap. Le reste du monde observe — et commence a suivre.

• Mecanisme d'Ajustement Carbone aux Frontieres (MACF) — Ministere de la Transition ecologique
• Comprendre le mecanisme d'ajustement carbone aux frontieres — Direction generale des douanes (DGDDI)
• Carbon Border Adjustment Mechanism — European Commission (Taxation and Customs Union)
• MACF (CBAM) : Guide de conformite pour l'importateur — Mathez Compliance
• Taxe carbone aux frontieres : l'Europe doit garder le cap — Reseau Action Climat
• European CBAM: how the mechanism will work in 2026 — GMK Center
• EU's carbon border tax goes into effect — Euronews
• Les pays exportateurs hors UE les plus touches par le MACF — Keewe